企业所得税改革与内部人控制
厦门大学财政系 李文宏
摘要：本文将企业所得税改革置于企业改革的背景下进行考察，以计税工资为例，通过一个模型分析了企业所得税税前扣除限制对企业行为的影响，得出的结论是，税前扣除限制会扭曲企业行为。进而考察税前扣除限制形成的逻辑，分析表明，在我国企业制度改革过程中，通过对企业放权让利、扩大经营自主权等而形成了企业的内部人控制格局，企业所得税税前扣除限制正是税收制度对内部人控制问题的限制性制度安排。本文的结论是，企业所得税改革必须以企业制度改革为前提，只有在建立现代企业制度，内部人控制得到控制后，现代企业所得税制度才能得以实施。
关键词：企业所得税；税前扣除；内部人控制；现代企业制度；
